Con la llegada de la Navidad, muchas empresas preparan cestas para sus trabajadores, detalles para sus clientes o regalos promocionales para agradecer la confianza recibida durante el año.
Pero hay una pregunta que conviene hacerse antes de realizar estas compras: ¿pueden deducirse fiscalmente los regalos de empresa?
La respuesta depende de varios factores. No todos los obsequios tienen el mismo tratamiento y, además, es importante distinguir entre la deducción del gasto en el Impuesto sobre Sociedades y la deducción del IVA soportado.
En GAPYME repasamos qué debes tener en cuenta para evitar errores al contabilizar los regalos navideños.
¿Se pueden deducir los regalos de Navidad a clientes?
Sí, los gastos destinados a atenciones comerciales con clientes o proveedores pueden ser fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades, siempre que estén relacionados con la actividad empresarial, debidamente contabilizados y justificados.
Sin embargo, existe un límite importante: estos gastos son deducibles hasta el 1 % del importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo.
Este porcentaje se aplica al conjunto de atenciones comerciales realizadas durante el ejercicio, no a cada cliente de manera individual.
Por eso, antes de organizar una campaña de regalos navideños, conviene revisar cuánto ha destinado ya la empresa a este tipo de gastos durante el año.
Ejemplo práctico: ¿cuánto puede deducirse una empresa?
Imagina que una empresa tiene una cifra de negocios anual de 200.000 euros.
El límite fiscal para las atenciones a clientes y proveedores sería:
200.000 € × 1 % = 2.000 € anuales.
Si durante el ejercicio ha destinado 1.500 euros a regalos comerciales correctamente justificados, ese importe podría ser deducible.
En cambio, si ha gastado 3.000 euros en atenciones comerciales, únicamente podría deducir 2.000 euros por este concepto. Los 1.000 euros restantes superarían el límite legal.
Es importante recordar que hablamos del importe neto de la cifra de negocios, no necesariamente de cualquier ingreso de la empresa.
¿Qué ocurre con los regalos publicitarios que llevan el logo?
Los objetos promocionales pueden recibir un tratamiento fiscal diferente cuando constituyen auténticos gastos de publicidad.
Por ejemplo, una empresa puede distribuir calendarios, bolígrafos, libretas o determinados artículos promocionales para dar visibilidad a su marca.
Cuando estos gastos responden realmente a una finalidad publicitaria, pueden considerarse gastos de promoción y no simples atenciones comerciales, por lo que no necesariamente quedan sujetos al límite del 1 %.
No obstante, incluir el logotipo en un regalo no lo convierte automáticamente en un gasto publicitario.
Es necesario valorar su naturaleza, finalidad y vinculación con la actividad empresarial.
¿Son deducibles las cestas de Navidad para los empleados?
Las tradicionales cestas de Navidad también pueden constituir un gasto fiscalmente deducible.
Para ello, deben responder a los usos y costumbres de la empresa o encontrarse debidamente justificadas dentro de su política de retribución.
Por ejemplo, cuando una empresa entrega habitualmente cestas navideñas a su plantilla, puede existir una práctica empresarial que permita justificar el gasto.
Sin embargo, hay una cuestión adicional que no debe olvidarse.
Los regalos entregados a los trabajadores pueden tener la consideración de retribución en especie.
Esto significa que pueden generar obligaciones relacionadas con el IRPF y la cotización a la Seguridad Social.
Por tanto, no basta con registrar la factura de las cestas. También es necesario comprobar su tratamiento laboral y fiscal.
El IVA de los regalos de Navidad: ¿se puede deducir?
Este es uno de los errores más habituales.
Que un regalo sea un gasto deducible no significa que su IVA también pueda deducirse.
La normativa del IVA establece restricciones específicas para determinados bienes destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.
Por ejemplo:
- Regalos de Navidad a clientes: con carácter general, el IVA soportado no es deducible.
- Cestas de Navidad para empleados: normalmente, el IVA tampoco puede deducirse.
- Objetos publicitarios de escaso valor: pueden acogerse a una excepción cuando cumplen los requisitos legales.
Por eso, es importante analizar cada compra antes de contabilizarla.
El límite de 200 euros para los objetos publicitarios
La normativa del IVA contempla un tratamiento específico para determinados objetos publicitarios de escaso valor.
Para aplicar esta excepción deben cumplirse condiciones legales, entre ellas que los objetos incorporen una identificación publicitaria indeleble y que el valor total entregado a un mismo destinatario durante el año natural no supere los 200 euros, salvo las excepciones previstas.
También debe tratarse de bienes que respondan a la definición legal de objetos publicitarios.
Conviene no confundir los dos límites:
| Límite | ¿A qué se aplica? |
|---|---|
| 1 % de la cifra de negocios | Deducibilidad de atenciones a clientes y proveedores en el Impuesto sobre Sociedades. |
| 200 € anuales por destinatario | Determinados objetos publicitarios de escaso valor a efectos del IVA. |
Son reglas diferentes, aplicables a impuestos distintos.
¿Qué documentación debes guardar para justificar los regalos?
Para evitar problemas ante una posible comprobación de Hacienda, resulta fundamental acreditar correctamente los gastos.
Antes de realizar las compras, conviene seguir estas recomendaciones:
- Solicita y conserva la factura. Debe identificar correctamente la operación y cumplir los requisitos fiscales correspondientes.
- Identifica a los destinatarios. Mantén un control de los clientes, proveedores o empleados que reciben los obsequios.
- Justifica la finalidad del gasto. Documenta si se trata de una atención comercial, una acción publicitaria o un regalo a trabajadores.
- Revisa los límites aplicables. Comprueba qué gastos están sujetos al límite del 1 % y cuáles pueden tener un tratamiento diferente.
- Distingue entre gasto e IVA. Analiza ambos conceptos por separado antes de contabilizar la compra.
Una documentación adecuada facilita justificar la relación del gasto con la actividad empresarial.
¿Y si eres autónomo?
Los autónomos que tributan en estimación directa también deben prestar atención a la justificación de los regalos vinculados a su actividad.
No obstante, el tratamiento fiscal debe analizarse según el impuesto y el régimen aplicable, ya que las reglas del Impuesto sobre Sociedades no pueden trasladarse automáticamente a todos los trabajadores por cuenta propia.
Por eso, antes de deducir regalos a clientes o empleados, conviene revisar las circunstancias concretas de cada actividad.
Esta Navidad, revisa tus regalos antes de contabilizarlos
Los regalos navideños pueden ser una buena herramienta para cuidar las relaciones comerciales y reconocer el trabajo de los empleados.
Pero su tratamiento fiscal depende de a quién se entregan, cuál es su finalidad y cómo se justifican.
En GAPYME ayudamos a empresas y autónomos a revisar sus gastos, resolver dudas sobre su deducibilidad y aplicar correctamente las obligaciones fiscales.
Esta Navidad, que los regalos no te traigan sorpresas con Hacienda.
¿Tienes dudas? Consulta con nuestro equipo de asesoría fiscal.
